Jakie są skutki podatkowe udzielenia oprocentowanej pożyczki Prostej Spółce Akcyjnej przez akcjonariusza? To pytanie zadaje sobie wielu przedsiębiorców planujących finansowanie spółki. Pożyczki od wspólników czy akcjonariuszy to jedna z popularnych form dokapitalizowania spółek kapitałowych. Warto jednak wiedzieć, jakie konsekwencje podatkowe niesie za sobą oprocentowana pożyczka udzielona Prostej Spółce Akcyjnej.
Pożyczka a przychód i koszty
Prosta spółka akcyjna jest spółką kapitałową i osobą prawną. Dlatego stosuje się wobec niej te same zasady co wobec spółki z o.o. i spółki akcyjnej.
-
Kwota główna pożyczki (oprocentowanej lub nieoprocentowanej) nie stanowi przychodu spółki.
-
Jednocześnie ta kwota nie jest kosztem podatkowym dla akcjonariusza udzielającego pożyczki.
Umowa pożyczki jest więc w tym zakresie neutralna podatkowo.
Odsetki a CIT i PIT
Odsetki od pożyczki są traktowane inaczej:
-
dla spółki stanowią koszt uzyskania przychodu,
-
dla akcjonariusza stanowią przychód podlegający PIT.
Warto jednak pamiętać o wyjątkach przewidzianych w art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy o CIT. Spółka nie może zaliczyć do kosztów odsetek od pożyczki, jeśli:
-
pożyczkodawca posiada bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25% akcji spółki,
-
kilku akcjonariuszy posiada łącznie co najmniej 25% akcji,
-
pożyczkodawcą jest inna spółka, a w obu podmiotach ten sam akcjonariusz posiada min. 25% udziałów.
VAT a pożyczka dla Prostej Spółki Akcyjnej
Pożyczka udzielona Prostej Spółce Akcyjnej co do zasady podlega pod przepisy VAT, ale:
-
jeśli pożyczkodawcą jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności – brak VAT,
-
jeśli pożyczkodawcą jest przedsiębiorca – czynność jest zwolniona na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.
Należy jednak pamiętać o wykazaniu transakcji w deklaracji VAT.
PCC a pożyczka od akcjonariusza
Umowy pożyczki co do zasady podlegają PCC. Jednak pożyczka udzielona przez akcjonariusza spółce kapitałowej korzysta ze zwolnienia z art. 9 pkt 10 lit. i ustawy o PCC. Zwolnienie obejmuje także prostą spółkę akcyjną.
Podsumowanie
Jakie są skutki podatkowe udzielenia oprocentowanej pożyczki Prostej Spółce Akcyjnej przez akcjonariusza?
-
kwota główna pożyczki nie jest przychodem spółki i nie stanowi kosztu dla akcjonariusza,
-
odsetki stanowią koszt dla spółki i przychód dla akcjonariusza,
-
transakcja jest neutralna w VAT dzięki zwolnieniu,
-
PCC nie występuje dzięki zwolnieniu ustawowemu.
Więcej informacji znajdziesz w ustawie o CIT oraz w ustawie o VAT.
Darmowy wzór umowy pożyczki znajdziesz TUTAJ.
Autor artykułu
Sandra Kurpisz-Śliwa
Prawnik oraz Redaktorka Naczelnego w prosta-spolka.pl. Pełni równocześnie rolę Członka Zarządu w Biurze Rachunkowym TAXO. Skupia się na kompleksowej koordynacji firmy, finansach, obsłudze klienta i zarządzaniu Biurem. Dzięki ukończonym studiom pedagogiki, zarządzania i prawa skutecznie zarządza zespołem i dba o zgodność działania całego ekosystemu z przepisami. Kontynuuje doskonalenie zawodowe studiując psychologię w biznesie, co przekłada się na jeszcze wyższą jakość usług w grupie TAXO.
