Koszty uzyskania przychodu są nieodłącznym elementem prowadzenia działalności gospodarczej. Dla Prostych Spółek Akcyjnych, podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, rozpoznawanie przychodów i kosztów ich uzyskania ma istotne znaczenie. Zwłaszcza dla ustalenia wysokości podatku. Dlatego warto przyjrzeć się dokładnie, jak wygląda opodatkowanie kosztów uzyskania przychodu P.S.A. A w szczególności: czym są koszty uzyskania przychodu w PSA oraz jakie są warunki uznania danego kosztu za koszt uzyskania przychodu.

Definicja kosztów uzyskania przychodu

Zgodnie z przepisami ustawy o CIT, koszt uzyskania przychodów w PSA to każdy koszt poniesiony w celu uzyskania przychodów lub zachowania oraz zabezpieczenia ich źródła. Oczywiście, istnieją pewne wyjątki od tej reguły.

Aby uznać dany wydatek za koszt uzyskania przychodu, musi spełniać kilka warunków. Przede wszystkim podatnik powinien go ponieść w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania oraz zabezpieczenia ich źródła. Ponadto, kosztu nie należy wymieniać w katalogu kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów. Ważne jest również, aby istniał związek pomiędzy poniesionym kosztem a możliwością uzyskania przychodów. Chociaż faktyczne uzyskanie przychodu nie jest decydujące, to istotna jest możliwość jego uzyskania i istnienie relacji pomiędzy kosztem a potencjalnym przychodem.

Co może być kosztem uzyskania przychodu?

W spółce kapitałowej takiej jak Prosta Spółka Akcyjna koszty uzyskania przychodu obejmują wydatki poniesione w celu generowania przychodów. Przykładem są na m.in. wydatki na rzecz członków zarządu, takie jak wynagrodzenie, mieszkanie, samochód służbowy i telefon. Można je uznać za koszty uzyskania przychodów, pod warunkiem że są zgodne z umowami cywilnoprawnymi lub uchwałami spółki. Wydatki związane z podróżami służbowymi oraz spotkaniami reprezentacyjnymi podlegają określonym limitom i warunkom. Warto podkreślić, że lista kosztów uzyskania przychodów nie jest zamknięta, ponieważ działalność spółki wiąże się z nieograniczoną liczbą zdarzeń gospodarczych.

Księgowy w Prostej Spółce Akcyjnej musi być zaznajomiony z różnymi aspektami rozliczania kosztów uzyskania przychodów oraz ulgami podatkowymi. Aby osiągnąć optymalne efekty podatkowe, niezbędna jest znajomość złożonych przepisów podatkowych i ich interpretacji.

Jak wygląda opodatkowanie kosztów uzyskania przychodu P.S.A.?

W Prostej Spółce Akcyjnej dochód do opodatkowania ustala się na podstawie przychodów i kosztów uzyskania przychodów z zysków kapitałowych oraz z innych źródeł. Prosta Spółka Akcyjna podlega opodatkowaniu CIT w stawce 19% lub obniżonej stawce 9% dla małych podmiotów. Istnieje również możliwość tworzenia podatkowej grupy kapitałowej, która pozwala na skorzystanie z pewnych preferencji podatkowych, takich jak ulga B+R, IP Box czy tzw. estoński CIT. Więcej o opodatkowaniu Prostej Spółki Akcyjnej przeczytasz TUTAJ.

 

Podsumowanie 

Podsumowując, koszty uzyskania przychodów w Prostych Spółkach Akcyjnych mają kluczowe znaczenie dla ustalenia wysokości podatku CIT. Należy jednak pamiętać, że optymalizacja podatkowa powinna być zgodna z obowiązującymi przepisami podatkowymi i nie powinna naruszać prawa. Warto wspomnieć, że próba zawyżenia kosztów uzyskania przychodu w celu obniżenia podstawy opodatkowania może wiązać się z poważnymi konsekwencjami ze strony organów podatkowych. Dlatego dla kwestii opodatkowania kosztów uzyskania przychodu PSA kluczowe jest właściwa (odpowiadająca rzeczywistości)  kwalifikacja wydatków. Księgowy w PSA musi być dobrze zaznajomiony z przepisami podatkowymi i ich interpretacjami, aby dokonać rzetelnego rozliczenia kosztów uzyskania przychodów.