Opodatkowanie przekształcenia JDG w Prostą Spółkę Akcyjną to temat, który budzi wiele pytań wśród przedsiębiorców. Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą może dokonać przekształcenia w tę formę spółki na podstawie przepisów prawa handlowego. PSA przejmuje prawa i obowiązki przedsiębiorcy w zakresie stosunków cywilnoprawnych, jednak w sferze podatków pojawiają się odrębne skutki, które warto dobrze zrozumieć.
VAT a opodatkowanie przekształcenia w Prostą Spółkę Akcyjną
Zgodnie z ustawą o VAT, przekształcenie działalności w prostą spółkę akcyjną nie jest ani dostawą towarów, ani świadczeniem usług. Nie stanowi także zbycia przedsiębiorstwa. Dlatego czynność ta nie podlega VAT.
Nie powstaje również obowiązek korekty VAT naliczonego od zakupów dokonanych przez przedsiębiorcę. Wyjątek dotyczy sytuacji, gdy zmieni się przeznaczenie nabytych towarów lub usług, np. zostaną wykorzystane przez prostą spółkę akcyjną do działalności zwolnionej z VAT.
Co więcej, prosta spółka akcyjna musi ponownie zarejestrować się jako podatnik VAT, jeśli planuje prowadzić działalność opodatkowaną. Przedsiębiorca składa ostatnią deklarację JPK_V7 i reguluje podatek za okres sprzed przekształcenia.
CIT i PIT po przekształceniu
Opodatkowanie przekształcenia w Prostą Spółkę Akcyjną nie powoduje powstania przychodu podatkowego. Zmienia się jednak status podatnika:
-
przed przekształceniem przedsiębiorca płaci PIT jako osoba fizyczna,
-
po przekształceniu spółka płaci CIT jako osoba prawna.
Nie występuje sukcesja podatkowa – rozliczenia PIT pozostają oddzielone od rozliczeń CIT.
Na dzień przekształcenia przedsiębiorca musi sporządzić wykaz majątku. Wykaz służy do ustalenia wartości aktywów. Jeśli przedsiębiorca sprzedał towar lub usługę przed przekształceniem, a zapłatę otrzyma spółka, transakcja pozostaje neutralna podatkowo dla spółki.
PCC a przekształcenie
Umowa założycielska prostej spółki akcyjnej nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych (PCC). Powodem jest brak kapitału zakładowego. Kapitał akcyjny w PSA wynosi co najmniej 1 zł, ale jego wysokość nie podlega zgłoszeniu w PCC.
Stanowisko to potwierdza interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 19.02.2020 r., sygn. 0111-KDIB2-2.4014.306.2019.1.MM. Wynika z niej, że zawarcie umowy prostej spółki akcyjnej nie powoduje obowiązku zapłaty PCC.
Podsumowanie
Opodatkowanie przekształcenia w Prostą Spółkę Akcyjną obejmuje kilka podatków:
-
VAT – brak opodatkowania przekształcenia, obowiązek rejestracji PSA jako nowego podatnika,
-
PIT i CIT – zmiana statusu podatnika, brak sukcesji podatkowej,
-
PCC – brak obowiązku podatkowego przy zawarciu umowy spółki.
Dlatego przed podjęciem decyzji o przekształceniu warto przeanalizować skutki podatkowe i przygotować się na nowe obowiązki rejestracyjne.
Więcej o przekształceniu JDG w prostą spółkę akcyjną przeczytasz TUTAJ.
Jeśli chcesz zadać pytania naszym ekspertów dołącz do naszej grupy na Facebooku.
Autor artykułu
Sandra Kurpisz-Śliwa
Prawnik oraz Redaktorka Naczelnego w prosta-spolka.pl. Pełni równocześnie rolę Członka Zarządu w Biurze Rachunkowym TAXO. Skupia się na kompleksowej koordynacji firmy, finansach, obsłudze klienta i zarządzaniu Biurem. Dzięki ukończonym studiom pedagogiki, zarządzania i prawa skutecznie zarządza zespołem i dba o zgodność działania całego ekosystemu z przepisami. Kontynuuje doskonalenie zawodowe studiując psychologię w biznesie, co przekłada się na jeszcze wyższą jakość usług w grupie TAXO.
