Akcjonariusze spółki często zastanawiają się, jak wypłacić środki ze spółki w trakcie roku. Jednym z głównych sposobów jest wypłata zaliczki na poczet przyszłej dywidendy. Procedura ta podlega jednak ścisłym regulacjom, których należy przestrzegać, aby uniknąć komplikacji prawnych i finansowych.
Weryfikacja umowy spółki
Wypłata zaliczki może nastąpić wyłącznie wtedy, gdy umowa spółki przewiduje taką możliwość. Dotyczy to zarówno umów notarialnych, jak i tych sporządzonych w systemie S24. Jeśli umowa spółki nie zawiera odpowiednich zapisów, konieczna jest jej zmiana.
Przykładowy zapis w umowie spółki:
„Zarząd Spółki upoważniony jest do wypłaty zaliczek na poczet przewidywanej dywidendy zgodnie z art. 30017 Kodeksu spółek handlowych.”
Maksymalna kwota zaliczki
Kwota zaliczki nie może przekroczyć sumy:
- niepodzielonych zysków z lat ubiegłych,
- kapitałów rezerwowych utworzonych z zysków, przeznaczonych na wypłatę dywidendy,
- kwoty z kapitału akcyjnego przeznaczonej na wypłatę dywidendy.
Od tej sumy należy odjąć:
- niepokryte straty,
- akcje własne,
- kwoty, które zgodnie z przepisami lub umową spółki powinny zostać przeznaczone na kapitały rezerwowe.
Przykład:
Jeśli spółka posiada 500.000 zł zysku z lat ubiegłych i 200.000 zł kapitału rezerwowego, ale jednocześnie ma 100.000 zł strat do pokrycia, to maksymalna kwota zaliczki wyniesie:
(500.000 + 200 000) – 100.000 = 600.000 zł.
Ile razy w ciągu roku można wypłacić zaliczkę?
Nie ma ograniczeń co do liczby wypłat w ciągu roku, pod warunkiem, że nie przekroczą one dozwolonej kwoty, którą wylicza się na podstawie powyżej wskazanych zasad.
Przykład:
Zarząd może podjąć decyzję o wypłacie zaliczki co kwartał, każda po X zł, o ile całość nie przekroczy sumy wynikającej z powyższych obliczeń.
Kiedy należy zwrócić zaliczkę?
Wypłata zaliczki opiera się na przewidywanym zysku. Jeśli faktyczny wynik finansowy będzie gorszy, akcjonariusze mogą być zobowiązani do zwrotu części lub całości otrzymanych kwot, dlatego analiza w tym zakresie powinna być bardzo szczegółowa, aby uniknąć komplikacji w przyszłości.
Zasady zwrotu różnią się od tego czy spółka wypracowała stratę lub zysk osiągnięty w konkretnym roku obrotowym był mniejszy niż wartość wypłaconych zaliczek:
- Jeśli spółka poniesie stratę – akcjonariusze muszą zwrócić całość otrzymanych zaliczek.
- Jeśli zysk będzie niższy niż wypłacone zaliczki – należy zwrócić różnicę pomiędzy wartością wypłaconych zaliczek a zyskiem uzyskanym w konkretnym roku obrotowym.
Przykład:
Spółka planowała 1.000.000 zł zysku i wypłaciła zaliczki na łączną kwotę 800.000 zł. Ostatecznie zysk wyniósł jedynie 600.000 zł. Akcjonariusze muszą zwrócić brakujące 200.000 zł.
Jak dokonać wypłaty zaliczki?
W celu dokonania wypłaty zaliczki należy dokonać kilku istotnych kwestii, które są przedstawione poniżej:
- Sprawdzenie zapisów w umowie spółki – czy umożliwia wypłatę zaliczek.
- Sporządzenie i podjęcie uchwały zarządu– zawierającej kwotę i termin wypłaty.
- Zaksięgowanie zaliczki– odpowiednie ujęcie w księgach rachunkowych.
WZÓR UCHWAŁY
Uchwała nr [__]
z dnia [__] r.
Zarządu spółki [__] Prosta Spółka Akcyjna
z siedzibą w [__]
w sprawie wypłaty zaliczki na poczet dywidendy
§1
Zarząd Spółki, działając na podstawie art. 30017 § 1 Kodeksu spółek handlowych oraz § [__] umowy Spółki, postanawia wypłacić na rzecz akcjonariuszy zaliczkę na poczet przewidywanej dywidendy za rok [__] w kwocie [__].
§2
Zaliczka zostanie wypłacona na rzecz podmiotów będących akcjonariuszami Spółki w dniu podjęcia niniejszej uchwały
§3
Zaliczka zostanie wypłacona w terminie [__] od dnia podjęcia niniejszej uchwały
§4
Zarząd potwierdza, że w jego opinii wypłata zaliczki nie doprowadzi do utraty przez Spółkę, w normalnych okolicznościach, zdolności do wykonywania wymagalnych zobowiązań pieniężnych w terminie sześciu miesięcy od dnia dokonania wypłaty zaliczki
§5
Uchwała wchodzi w życie z chwilą podjęcia.
